Обратный, или реверсный, порядок уплаты PVN для строительных услуг действует в Латвии с 2012 года и установлен статьёй 142 закона о PVN. Суть: поставщик услуги PVN не начисляет и не получает, а налог декларирует получатель услуги.
📐 Подготовить смету с правильным PVN
Когда применяется
- сделка происходит внутри страны между двумя зарегистрированными плательщиками PVN;
- услуга является строительной услугой — выполнение строительных работ, а также проектирование, включённое в договор на строительные услуги;
- сделка оформлена в соответствии с требованиями закона.
Как показать это в смете
Смета остаётся прежней до строки «сумма без PVN». Разница только в конце:
- частному клиенту или незарегистрированному получателю — PVN 21% отдельной строкой и итог с PVN;
- зарегистрированному плательщику PVN за строительную услугу — в строке PVN 0,00 или прочерк и примечание, что применён реверсный порядок уплаты PVN со ссылкой на статью 142 закона о PVN; налог рассчитывает и декларирует получатель.
В счёте эта ссылка обязательна — именно она позволяет получателю правильно задекларировать сделку. В генераторе счетов реверсный PVN сделан отдельным режимом и подставляет нужную ссылку автоматически.
Ошибка, которая стоит дороже остальных
Если к сделке нужно было применить реверсный порядок, а в смете и счёте начислен PVN 21%, получатель не сможет принять этот налог к вычету в обычном порядке, и счёт придётся исправлять. Обратное направление не лучше: если порядок применён необоснованно — например, услуга вовсе не строительная или получатель не зарегистрирован плательщиком PVN — налог остаётся неуплаченным, и это твой риск.
Что проверить перед отправкой сметы
- Зарегистрирован ли получатель плательщиком PVN — проверь в реестре, а не на словах.
- Действительно ли работы являются строительными, а не, например, обслуживанием оборудования.
- Есть ли в смете ясная запись о применённом порядке, а не просто пустая строка PVN.
- Совпадает ли порядок в договоре, смете и счёте — все три документа должны говорить одно и то же.
Эта страница — общее объяснение, а не налоговая консультация: конкретную сделку всегда оценивай по разъяснениям VID или вместе с бухгалтером. О структуре сметы см. образец сметы и LBN 501-17.