Apgrieztā jeb reversā PVN maksāšanas kārtība būvniecības pakalpojumiem Latvijā ir spēkā kopš 2012. gada, un tā ir noteikta Pievienotās vērtības nodokļa likuma 142. pantā. Būtība: pakalpojuma sniedzējs PVN neaprēķina un nesaņem, bet nodokli deklarē pakalpojuma saņēmējs.
📐 Sagatavot tāmi ar pareizu PVN
Kad to piemēro
- darījums notiek iekšzemē starp diviem reģistrētiem PVN maksātājiem;
- pakalpojums ir būvniecības pakalpojums — būvdarbu veikšana, kā arī būvniecības pakalpojumu līgumā ietvertā projektēšana;
- darījums noformēts atbilstoši likuma prasībām.
Kā to parādīt tāmē
Tāme paliek tāda pati līdz rindai "summa bez PVN". Atšķirība ir tikai beigās:
- privātam klientam vai nereģistrētam saņēmējam — PVN 21% atsevišķā rindā un kopsumma ar PVN;
- reģistrētam PVN maksātājam par būvniecības pakalpojumu — PVN rindā 0,00 vai svītra un piezīme, ka piemērota apgrieztā PVN maksāšanas kārtība ar atsauci uz PVN likuma 142. pantu; nodokli aprēķina un deklarē saņēmējs.
Rēķinā šī atsauce ir obligāta — tieši tā ļauj saņēmējam pareizi deklarēt darījumu. Rēķinu ģeneratorā apgrieztais PVN ir atsevišķs režīms, un tas automātiski pievieno vajadzīgo atsauci.
Kļūda, kas maksā vairāk par visām
Ja darījumam bija jāpiemēro apgrieztā kārtība, bet tāmē un rēķinā ir aprēķināts PVN 21%, saņēmējs šo nodokli nevar atskaitīt kā priekšnodokli parastajā kārtībā, un rēķins jālabo. Otrs virziens ir tikpat nepatīkams: ja kārtība piemērota nepamatoti — piemēram, pakalpojums nemaz nav būvniecības pakalpojums vai saņēmējs nav reģistrēts PVN maksātājs — nodoklis paliek nesamaksāts, un tas ir tavs risks.
Ko pārbaudīt pirms tāmes nosūtīšanas
- Vai saņēmējs ir reģistrēts PVN maksātājs — pārbaudi reģistru, nevis paļaujies uz vārdiem.
- Vai darbi tiešām ir būvdarbi, nevis, piemēram, iekārtu apkope.
- Vai tāmē ir skaidrs ieraksts par piemēroto kārtību, nevis tikai tukša PVN rinda.
- Vai līgumā un rēķinā ir tā pati kārtība, kas tāmē — visiem trim dokumentiem jāsakrīt.
Šī lapa ir vispārīgs skaidrojums, nevis nodokļu konsultācija: konkrētu darījumu vienmēr vērtē pēc VID skaidrojumiem vai kopā ar grāmatvedi. Par tāmes struktūru skat. tāmes paraugu un LBN 501-17.